Международное налогообложение

ОЭСР обновила руководство по выявлению схем получения права на проживание или гражданства через инвестиции

20.11.2018 ОЭСР обновила руководство по выявлению схем получения права на проживание или гражданства через инвестиции, в том числе: (1) обновлен перечень государств, которые используются инвесторами с целью избежания автообмена и уплаты налогов; и (2) обновлены рекомендации для банков по установлению истинного налогового резидентства клиентов из высокорисковых юрисдикций.

ОЭСР впервые отчиталась, как проходит автоматический обмен информацией

В нынешнем году 86 стран, согласившихся обмениваться друг с другом налоговой информацией, около 4500 раз передали друг другу сведения – об этом впервые отчиталась Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Доклад описывает состояние обменной системы на 22 ноября 2018 г. «Это веха, настоящий успех, начало новой эры в налоговой прозрачности», – пишут авторы доклада, предупреждая, что в ближайшие месяцы еще больше стран начнут обмен данными.

Россия ведет обмен с 89 юрисдикциями, из них с 70 – в 2018 г., много офшорных. Данных очень много, зарубежные партнеры регулярно досылают информацию, предупреждал Мишустин.

В зоне риска – российские собственники пассивных компаний со счетами в банках стран, согласившихся на обмен. По стандарту ОЭСР это компании, более 50% доходов которых составляют дивиденды, проценты и другие пассивные доходы, – например, компании с основным активом в виде инвестиционного портфеля.

Судебная практика

ИП Гаязов Наиль Асляхович: Определение ВС РФ от 22.11.2018

В результате проведенной налоговой проверки за периоды до 01.01.2015 инспекция доначислила налоги в размере 7,8 млн рублей, а также пени и штраф (решение было вынесено после 01.01.2015). В связи с отсутствием денежных средств на счетах ИП инспекция попыталась взыскать долг за счет имущества ИП в судебном порядке.

ИП не согласился с указанными доначислениями в связи с тем, что задолженность по налоговым платежам, образовавшаяся на 01.01.2015, должна была быть списана как безнадежная (налоговая амнистия, предусмотренная статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Верховный Суд РФ поддержал инспекцию, указав, что под подлежащей списанию задолженностью ИП, образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или частично в течение 2015–2017 гг.

Таким образом, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена до указанной даты, но не взыскана на момент вступления в силу закона от 28.12.2017. Иное означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение по сравнению с налогоплательщиками, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что нарушает принцип равенства всех перед законом.

Муромград: постановление 1 ААС от 21.11.2018

По итогам камеральной налоговой проверки инспекция доначислила компании земельный налог. Вместе с тем акт налоговой проверки был направлен инспекцией в адрес компании только спустя полтора года после его составления.

Суды указали, что пропуск срока вручения акта налоговой проверки не относится к существенным нарушениям, которые влекут безусловную отмену решения инспекции, поскольку компании было предоставлено право на представление возражений по акту в течение срока после фактического получения ею акта проверки, а также в установленном порядке проведено рассмотрение материалов проверки.

Холдинговая компания Сибирский Деловой Союз: постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.11.2018

Компания продала обыкновенные акции российских компаний своим взаимозависимым физическим лицам. Для целей налога на прибыль доход компании определен исходя из расчетной цены акций по стоимости чистых активов. При этом для целей определения дохода в виде материальной выгоды по НДФЛ принималась расчетная цена акций на основании стоимости акций, определенной оценщиком.

При проверке инспекция сочла, что компания не удержала налог с материальной выгоды, возникшей у физических лиц при приобретении акций, и определила размер выгоды на основании расчетной цены акций по стоимости чистых активов соответствующих компаний.

Суды встали на сторону компании, указав на то, что:

в рамках одной сделки с одним и тем же объектом между одними и теми же сторонами сделки, имеющими разный налоговый статус как для целей главы 23 НК РФ, так и для целей главы 25 НК РФ, не предполагается единство методов определения доходов в целях исчисления налога на прибыль и такого вида дохода, как материальная выгода, в целях исчисления НДФЛ;
выбранный продавцом способ определения расчетной цены акций может отличаться от способа, выбранного покупателем;
в данном случае учетной политикой компании-продавца установлено определение дохода по сделкам с необращающимися ценными бумагами исходя из расчетной цены бумаг, определяемой по стоимости чистых активов; при этом налогоплательщики – физические лица выбрали способ определения расчетной цены приобретаемых акций исходя из их стоимости, определенной оценщиком.

Публикации в СМИ

Московский бизнес боится 30-процентного роста налогов

Бизнес ждет от Правительства Москвы решения о ставке налога на имущество на 2019 г. – с начала октября деловые сообщества направили мэру Сергею Собянину несколько писем, что из-за налоговой неопределенности компании не могут планировать расходы на 2019 г. и опасаются их резкого роста.

Регионы сами устанавливают ставку налога на имущество, она не может превышать 2% для объектов, налоговой базой по которым служит кадастровая стоимость. Ставка на недвижимость в Москве повышалась постепенно: с 0,9% в 2014 г. до 1,5% в 2018 г. Если регион не определяет ставку, налог взимается по максимально возможной. Из-за этого и переживает московский бизнес: ставка может вырасти почти на треть. По данным Федерального казначейства, в 2017 г. Москва собрала 132,9 млрд руб. налога на имущество компаний (7,8% всех налогов), за девять месяцев 2018 г. – 107,4 млрд.

Информации нет, ставка обсуждается, говорит представитель Департамента экономической политики и развития города Москвы.

ФНС России предупреждает о появлении поддельных ресурсов для оплаты налогов

ФНС России предупреждает о появлении поддельных сайтов для оплаты налогов с комиссией в 70%. Так, например, сайт https://poisknalogov.ru предлагает ввести ИНН для проверки задолженности, после обнаружения которой переводит на страницу оплаты. Причем суммы долгов по налогам не соответствуют действительности, и комиссия превышает 70%.

СПИК стал на 2% привлекательнее

Минпромторг предложил гарантировать неизменность ставки НДС по существующим специнвестконтрактам (СПИК 1.0). По общему правилу, ставка НДС с 2019 г. вырастет с 18% до 20%. Собеседники «Ъ» в Белом доме полагают, что специальной льготы по НДС для держателей СПИК не будет, но им могут быть предоставлены субсидии в качестве компенсации. Шанс получить эти субсидии, срочно заключив СПИК до конца года, есть у автоконцернов BMW, Hyundai, группы ГАЗ и альянса АвтоВАЗ—Renault—Nissan.

ФНС изучает методы борьбы с новыми схемами обналичивания денег

Федеральная налоговая служба (ФНС) изучает методы борьбы с новыми схемами незаконного обналичивания денег, в том числе через криптовалюты. Об этом сообщил глава ФНС Михаил Мишустин.

«Мы сейчас смотрим на квазиденьги, специальные платежные системы, через которые бизнес и люди пытаются уйти от налогов», – сказал он. Мишустин также добавил, что старые схемы обналичивания уже не работают благодаря действиям ЦБ, Росфинмониторинга и МВД.