Налоговые новости с 16.01.2019 по 22.01.2019
Международное налогообложение
Налоги, уплачиваемые компаниями, остаются основным источником доходов правительств, особенно в развивающихся странах, несмотря на общую тенденцию по снижению ставок корпоративного подоходного налога.
Новый доклад ОЭСР содержит статистику и анализ по примерно ста странам в разрезе нескольких категорий: доходы от корпоративного налога, ставки налога, эффективные ставки налога и льготы по налогу, относящиеся к инновациям.
В 2016 году доходы от корпоративного подоходного налога составили 13,3% от общих доходов в среднем по 88 юрисдикциям.
Судебная практика
Омега Капитал: Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2019
Общество как единственный учредитель оплатило доначисленные дочерней компании по решению инспекции суммы, однако не в качестве уплаты налога, пени и штрафов, а в счет возмещения причиненного государству ущерба по нормам УК РФ.
Впоследствии общество обратилось за возвратом уплаченной суммы, ссылаясь на то, что в период ее уплаты нормами законодательства третьим лицам запрещалось уплачивать за налогоплательщика налоги, сборы и иные обязательные платежи, а также возмещать ущерб от преступления за организации, которые виновны в уклонении от уплаты налогов.
Верховный Суд отказал в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией, указав на добровольное перечисление обществом денежных средств.
ФРП Менеджмент: постановление АС Московского округа от 13.12.2018
Очередное дело о документе, подтверждающем постоянное местонахождение иностранной компании для целей СОИДН между РФ и Кипром.
Российская компания произвела выплату процентов по займу в пользу кипрской компании, применив освобождение от налога у источника в РФ. В качестве подтверждения резидентства в налоговый орган было представлено свидетельство о регистрации, выданное Регистратором компаний.
Инспекция доначислила российской компании (налоговому агенту) налог с доходов иностранной организации у источника в РФ в связи с ненадлежащим подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации. Суд поддержал инспекцию, указав на следующее:
Московский городской центр продажи недвижимости: решение АС г. Москвы от 18.12.2018
Компания приобрела здание с целью его последующего сноса (для реализации инвестиционного контракта на строительство нового объекта). Сумма НДС, уплаченная при покупке здания, была принята к вычету. Некоторое время помещения в здании сдавались в аренду, а впоследствии произошел пожар, в результате которого основное средство было ликвидировано и списано с учета.
Инспекция посчитала, что компания была обязана восстановить НДС с остаточной стоимости здания, т. к. здание было приобретено для целей инвестиционной деятельности.
Суд поддержал инспекцию, поскольку:
Таким образом, все действия компании по созданию ликвидационной комиссии и списанию объекта основных средств вследствие пожара направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного невосстановления НДС.
Полярис: постановление 13ААС от 15.01.2019
Компания заключила с кипрским заимодавцем договоры займа в иностранной валюте. При учете процентов в составе расходов заемщик применял лимиты процентов, установленные для займов в иностранной валюте (ст. 269 НК РФ).
Впоследствии дополнительным соглашением суммы основного долга были конвертированы в рубли. Заемщик, считая обязательства рублевыми, учитывал начисленные проценты в составе расходов в полном объеме (поскольку они не превышали лимиты процентов для рублевых обязательств). При этом сторонами было согласовано, что начисленные в рублях проценты подлежали выплате в адрес заимодавца в иностранной валюте (по курсу ЦБ РФ на дату перечисления).
Инспекция посчитала, что в результате конвертации обязательство осталось валютным и должны были соблюдаться лимиты процентов для долговых обязательств в иностранной валюте.
Суд поддержал инспекцию, поскольку:
Публикации в СМИ
Популярные офшоры резко ужесточили требования к бизнесу
«Закат эпохи островных офшоров?» – так озаглавили обзор аналитики PwC. Их предположения оправданны: с 2019 года во многих офшорах заработали законы, которые обязывают компании вести реальную деятельность. Генсек ОЭСР Анхель Гурриа предупреждал об этом еще в 2013 году: золотой век – «мы нигде не платим налоги» – окончен, объявил он, представляя план борьбы с налоговым арбитражем (BEPS). С тех пор этот план принес национальным бюджетам более 93 млрд евро.
По «золотому правилу» бизнес жил десятилетиями. Но укрываться в офшорах все сложнее: заработал автоматический обмен налоговой информацией и межстрановой отчетностью, банки требуют информацию о происхождении капитала, Россия ввела правила о контролируемых иностранных компаниях и фактическом получателе дохода.
Нефтяников могут обязать платить налог на недвижимость со скважин
Минэкономразвития РФ подготовило законопроект, который, в частности, обяжет нефтяников платить налог на недвижимость со всех скважин, сообщил замминистра финансов Илья Трунин.
В ФНС объявили стратегию борьбы с возможными попытками работодателей в четырех регионах РФ (Москва, Московская область, Татарстан, Калужская область) воспользоваться новым режимом «налога на профессиональный доход» для самозанятых (закон № 422-ФЗ) для снижения отчислений соцвзносов. Хотя в ФНС констатируют отсутствие выявленных попыток таких действий при довольно активной регистрации самозанятых по новым ставкам в январе 2019 года, тема «оптимизации» НДФЛ и взносов в социальные фонды обсуждается на профильных форумах в Интернете.