EN
EN

Отрасли

  • Некоммерческие организации
  • Пищевая промышленность
  • Розничная торговля
  • Сельское хозяйство
  • Спорт
  • Страхование
  • Телекоммуникации, медиа и технологии
  • Транспорт
  • Туризм, гостиничный бизнес и индустрия развлечений
  • Частные и венчурные инвестиции
  • Экология и обращение с отходами
  • Энергетика и атомная промышленность
Практики и отрасли

Налоговые новости с 26.12.2018 по 15.01.2019

ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Международное налогообложение

Сейшелы откажутся от публичного реестра директоров компаний

30 ноября 2018 года Сейшельские Острова приняли поправки к Закону о международных коммерческих компаниях (International Business Companies (Amendment) Act 2018), одним из важных изменений которого является отмена публичного доступа к реестру директоров компаний.

Нидерланды опубликовали «черный список» по правилам КИК

Министерство финансов Нидерландов опубликовало список низконалоговых юрисдикций, к которым будут применяться новые голландские правила о КИК. В соответствии с принятой ЕС директивой против избежания налогообложения (ATAD) страны ЕС обязаны имплементировать правила о КИК до 1 января 2019 года.

Новое регулирование предполагает, что особые категории пассивного дохода (например, дивиденды, проценты или роялти), получаемые КИК (компанией, в которой голландская компания имеет более 50% прямого или косвенного участия), включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в Нидерландах.

Такие правила применяются исключительно к юрисдикциям, перечисленным в «черном списке» (к ним в том числе относятся Британские Виргинские Острова, Багамы, Джерси, ОАЭ и другие).

Кипр передал России информацию о счетах на острове

Все данные за 2017 год, которые следовало передать в рамках автоматического обмена информацией, были предоставлены России в сентябре 2018 года, сообщила The Bell представитель Минфина Кипра Найя Сирими.

К автоматическому обмену налоговой информацией присоединились около 90 стран. Из них 82 договорились передавать информацию российской ФНС, первую порцию данных планировалось предоставить еще в сентябре. Должны быть раскрыты имя клиента, номер счета, название и реквизиты финансового института, данные о состоянии счета и о движении средств за год, инвестиционные доходы клиентов от продажи акций, проценты по вкладам, облигациям.

Судебная практика

Уралкалий: решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.12.2018

При повторном рассмотрении дела о корректировке ФНС примененных налогоплательщиком цен по правилам трансфертного ценообразования суд встал на сторону налогового органа, признав использованный им метод сопоставимых рыночных цен обоснованным.

Суд сделал вывод, что Уралкалий реализовывал хлористый калий в пользу взаимозависимого швейцарского трейдера по заниженным ценам на основании следующего:

в документации налогоплательщика по трансфертному ценообразованию отсутствует аргументированное и документально подтвержденное обоснование невозможности применения метода сопоставимых рыночных цен, метода последующей реализации и затратного метода;
12 компаний, которые были отобраны в рамках применения метода сопоставимой рентабельности для сопоставления со швейцарским трейдером, были признаны не соответствующими критериям статьи 105.8 НК РФ (в частности, одна из компаний имела существенные материальные активы, которые отсутствовали у швейцарского трейдера; в отношении некоторых компаний не имелось данных об их чистых активах; виды деятельности некоторых компаний не были сопоставимы с анализируемым трейдером по различным основаниям (в том числе компании осуществляли дополнительные виды деятельности помимо торговли минеральными удобрениями); в отношении отдельных компаний отсутствовала полная информация о владельцах;
налогоплательщиком не представлена информация о покупателях, которым швейцарский трейдер продавал спорный товар, а часть приобретенного товара была реализована им в пользу взаимозависимого лица;
рентабельность трейдера должна была рассчитываться не по всем сделкам по итогам выбранного периода, а по конкретной сделке или совокупности однородных сделок;
в решении метод, примененный налогоплательщиком, ФНС проанализирован и признан не позволяющим сопоставить условия спорной сделки с условиями сделок между независимыми лицами, поэтому ФНС была вправе применить иной метод;
использованные ФНС котировки агентства «Аргус Медиа» соответствуют коммерческим и финансовым условиям контролируемых сделок, допустимость использования данных «Аргус Медиа» подтверждается сложившейся судебной практикой, а также тем, что данный источник используется ФАС и Правительством РФ.

Инакар, Лизинговая компания «КАМАЗ», Новая перевозочная компания: Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 № 47-П

Конституционный Суд РФ проверил конституционность пункта 25 статьи 381 НК РФ, в соответствии с которым компании освобождаются от обложения налогом на движимое имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также в результате передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

КС РФ признал спорное положение не противоречащим Конституции РФ, поскольку положения оспариваемой нормы не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества (в том числе полученного при реорганизации/ликвидации или по сделке между взаимозависимыми лицами), если такое имущество до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не облагалось налогом у первоначального собственника (принято к учету после 1 января 2013 года).

Волжский терминал: Определение Верховного Суда от 21.12.2018

Налогоплательщиком не был восстановлен НДС (по пункту 3 статьи 170 НК РФ), ранее принятый к вычету по основным средствам, после их демонтажа и продажи образовавшегося металлолома с применением освобождения от НДС при реализации.

Арбитражный суд кассационной инстанции поддержал налоговый орган, признав, что НДС подлежал восстановлению пропорционально остаточной стоимости основных средств, поскольку реализованный с применением освобождения от НДС металлолом признается товаром по смыслу статьи 38 НК РФ.

Верховный Суд же встал на сторону налогоплательщика на основании следующего:

ликвидация основных средств не образует основание восстановления налога по статье 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности;
право на вычет «входящего» налога, правомерно заявленное налогоплательщиком при приобретении основных средств, не может быть утрачено, если невозможность продолжения использования объектов для осуществления облагаемых НДС операций обусловлена не отказом налогоплательщика от дальнейшего ведения облагаемой НДС деятельности, а наступлением неблагоприятных событий;
иной подход вел бы к возложению различной налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов, приобретших объекты основных средств для использования при осуществлении облагаемых НДС операций, в зависимости от результатов хозяйственной деятельности и возникших в рамках ее осуществления потерь.

Лента новостей Минфина и ФНС России

Приказ ФНС России от 04.12.2018 № ММВ-7-17/784@

Утвержден новый перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В него включено 75 иностранных государств и 13 территорий (ранее 62 государства и 11 территорий).

Перечень дополнен такими юрисдикциями, как Азербайджан, Аруба, Багамские Острова, Бахрейн, Вануату, Гренада, Гонконг, Макао, Сент-Китс и Невис, Объединенные Арабские Эмираты.

Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@

Данным Приказом в том числе:

утверждены новые формы документов, которые инспекции начнут применять с 2019 года;
перечислены основания для продления срока проведения выездной налоговой проверки;
закреплены требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе (в том числе: разделение документов на тома (части) объемом 150 листов; прошивка томов; нумерация листов).

Публикации в СМИ

Бенефициаров поищут всем рынком

Росфинмониторинг разработал единые для всех игроков — от торговцев драгметаллами до аудиторов и адвокатов — методические рекомендации по выявлению бенефициаров их клиентов. Росфинмониторинг указал, что необходимость выявления бенефициарных владельцев компаний вытекает из требований FATF, и при этом прямо описал, каким образом может вестись проверка, а именно: финразведка советует предусмотреть в договоре с клиентом пункт о раскрытии бенефициара, проводить устные опросы клиента и письменное анкетирование.

Представленную информацию необходимо перепроверять через публикации в СМИ, искать информацию о возможных бенефициарах в Интернете, коммерческих базах данных (СПАРК, «Коммерсантъ-Картотека» и пр.). И лишь сопоставление самостоятельно собранных данных с заявленными клиентами может говорить об установлении бенефициара. Если клиент отказывается раскрывать бенефициара или же представляет заведомо недостоверные сведения, рекомендуется сообщить в Росфинмониторинг.

Подозрительные лица: государство всерьез присмотрится к доходам россиян

Косвенно о наличии таких планов говорят недавно выпущенные Министерством финансов РФ «Методические рекомендации органам исполнительной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления, способствующие увеличению доходной базы бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований». В документе предлагаются меры по повышению эффективности администрирования доходов региональных и местных бюджетов, а также меры по активизации работы по выявлению потенциальных доходных источников бюджетов. В числе таких мер — выявление случаев сдачи квартир в аренду без уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). С учетом поставленной задачи перевод одинаковых сумм на карту физического лица в одни и те же числа месяца может вызвать подозрения — особенно в случае, если в собственности получателя переводов больше одного объекта недвижимости.

В тестовом режиме заработал сервис ФНС России «Прозрачный бизнес»

ФНС России запустила новый сервис «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru/index.html), позволяющий налогоплательщикам получать комплексную информацию о своих контрагентах. С его помощью можно оперативно получать информацию из различных госреестров, в том числе ЕГРЮЛ.

Сведения о компании, на которые следует обратить особое внимание, отмечены знаком внимания (треугольник).

Убытки от хищения денег со счетов банка можно учесть в целях налога на прибыль

Убытки от хищения денежных средств со счетов банка можно учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при наличии выданных уполномоченным органом власти документов, подтверждающих факт отсутствия виновных в хищении лиц. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 декабря 2018 года № 03-03-06/1/92021.

Ведомство указало, что к внереализационным расходам приравнены убытки, полученные в связи с недостачей материальных ценностей в производстве, на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия в этом виновных лиц. В таких случаях обязательно наличие документа органа государственной власти об отсутствии виновных лиц (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса).

Медицина просит налоговой помощи

В связи с тем что 2019 год должен стать последним для применения медицинскими организациями нулевой ставки по налогу на прибыль, бизнес-омбудсмен Борис Титов обратился к премьер-министру Дмитрию Медведеву с предложением о ее продлении. Льгота была введена в 2011 году, чтобы на фоне кризиса подтолкнуть развитие медицинского сектора в России.

 

Участники