EN
EN

Отрасли

  • Некоммерческие организации
  • Пищевая промышленность
  • Розничная торговля
  • Сельское хозяйство
  • Спорт
  • Страхование
  • Телекоммуникации, медиа и технологии
  • Транспорт
  • Туризм, гостиничный бизнес и индустрия развлечений
  • Частные и венчурные инвестиции
  • Экология и обращение с отходами
  • Энергетика и атомная промышленность
Практики и отрасли

Налоговые новости с 20.02.2019 по 05.03.2019

ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Международное налогообложение

Швейцарский UBS оштрафовали на 3,7 млрд евро за неуплату налогов во Франции

Суд в Париже приговорил крупнейший швейцарский банк к выплате штрафа в размере 3,7 млрд евро за уклонение от уплаты налогов во Франции.

Кредитную организацию признали виновной в мошенничестве, а именно в создании системы двойной отчетности, чтобы скрывать незаконное движение капитала состоятельных клиентов между Францией и Швейцарией с 2004 до 2012 год. В ноябре французская национальная прокуратура отметила, что банк создал мошенническую схему исключительной величины.

Кипр ужесточил условия предоставления гражданства за инвестиции

Правительство Кипра одобрило ужесточение условий программы «гражданство за инвестиции», известной также как программа «золотых паспортов». Порог инвестиций для получения гражданства повышается с 2 млн евро до 2,5 млн, а в дополнение к нему вводится обязательное пожертвование на 150 000 евро в кипрские государственные фонды.

Протокол о внесении изменений в СОИДН между РФ и Австрией

Комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект о ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между правительствами России и Австрии.

Протокол подписан 5 июня 2018 года в Вене. Протоколом в том числе:

уточняются положения статьи 10 «Дивиденды» Конвенции для применения ставки 5% в отношении дивидендов (владение не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды). Это позволит применять ставку также в отношении средних и малых компаний;
статья 10 дополнена положениями, позволяющими облагать у источника выплаты доходы по паям паевых инвестиционных фондов, включая фонды недвижимости;
статья «Доходы от прироста стоимости имущества» дополнена пунктом о налогообложении доходов от отчуждения акций компаний, более чем на 50% представленных недвижимостью, в государстве местонахождения недвижимости;
зафиксирован взаимный отказ от легализации и апостилирования любых документов и информации, выдаваемых и направляемых компетентными органами как России, так и Австрии для применения Конвенции.

Судебная практика

Торговый дом РИФ: решение АС г. Москвы от 19.02.2019

Очередной спор по ТЦО разрешен в пользу ФНС.

Компания поставляла сельскохозяйственную продукцию (ячмень, пшеницу, кукурузу) в пользу взаимозависимого трейдера – резидента ОАЭ, который затем продавал ее в пользу иностранных покупателей.

Была установлена подконтрольность компании и трейдера одному бенефициару – российскому физическому лицу (на основании международных баз данных, ответов компетентных органов на международные запросы (в которых содержалась информация в том числе из иностранных банков), информации в СМИ).

Кроме того, по банковской выписке трейдера ФНС было установлено, что он перечислял существенные денежные средства в пользу российского бенефициара и его жены. При этом оба данных лица состояли в трудовых отношениях с российской компанией – продавцом продукции и их официальная заработная плата составляла от 10 000 рублей до 40 000 рублей.

Таким образом, ФНС был сделан вывод, что прибыль компании выводилась в низконалоговую юрисдикцию путем применения трансфертных цен в сделках по реализации сельскохозяйственной продукции в адрес взаимозависимой организации и в дальнейшем направлялась бенефициару указанных компаний и его жене.

Поскольку компания не предоставила документацию по ТЦО, ФНС самостоятельно выбрала и обосновала методы определения рыночных цен из раздела V.1 НК РФ, а также использовала корректировки. При этом для разных видов сельскохозяйственной продукции были применены разные методы: (1) метод сопоставимых рыночных цен (принимались цены по сопоставимым сделкам самой компании с независимыми покупателями); (2) метод сопоставимых рыночных цен на основе рыночных котировок ценовых агентств «ИКАР» и Platts; (3) затратный метод (в отношении сделок, по которым не было достаточной информации ценовых агентств).

Применимость иных методов была отвергнута в связи с отсутствием достоверной информации о финансовых показателях иностранного трейдера и его сделках.

Омега: Постановление АС Центрального округа от 12.02.2019

Российской компании принадлежала доля участия в ООО в размере более 50%. Компания подала заявление о выходе из ООО и заявление о выплате номинальной стоимости доли с одновременным отказом от выплаты ее действительной стоимости. Номинальная стоимость доли была участнику выплачена.

Инспекция сочла, что освобождение ООО от выплаты действительной стоимости доли следует расценивать как прощение долга, невыплаченная сумма должна признаваться налогооблагаемым доходом ООО.

Суд кассационной инстанции согласился с инспекцией, поскольку:

участник вышел из состава участников ООО именно с момента подачи заявления о выходе;
участник отказался от выплаты действительной стоимости доли, уже не являясь участником, и подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не может быть применен;
ООО получило доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав, который включается в доходы на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Макфа: Постановление АС Уральского округа от 12.02.2019 № А76-10867/2017

Компания получала займы от физических лиц под 12,7–14,4% годовых и учитывала проценты в составе расходов для целей налога на прибыль.

После получения займов суммы основного долга сразу направлялись заемщиком в депозиты под ставку 6,5%–9,5% годовых и использовались для выдачи займов взаимозависимым организациям под многократно более низкий процент (0,01%-3%).

Расходы в виде процентов были признаны инспекцией и судом не соответствующими критерию экономической обоснованности.

Объединенная двигателестроительная корпорация: Определение ВС РФ от 12.02.2019

Компания, являясь держателем акций ПАО, получила от него доход в виде дивидендов. ПАО при осуществлении выплаты не удержало налог на дивиденды, поскольку исходило из того, что доля компании в его уставном капитале составляла более 50% (соответственно, применяется ставка налога 0%, подпункт 1 пункт 3 статьи 284 НК РФ).

Вместе с тем фактическая доля компании в уставном капитале ПАО на день принятия решения о выплате дивидендов составляла менее 50%. Соответственно, полученный доход подлежал обложению по обычной ставке 9% (действовавшей в проверяемом периоде).

Суд согласился с инспекцией, что обязанным лицом по уплате налога на прибыль является компания – получатель дивидендов, неисполнение налоговым агентом своей обязанности не освобождает компанию от уплаты налога, поэтому взыскание с компании налога, пени и штрафа правомерно.

Публикации в СМИ

Минфин РФ планирует внести в правительство законопроект о продлении амнистии капитала

Проект поправок в Налоговый кодекс (НК) РФ о предоставлении еще как минимум в течение года гарантий, предусмотренных порядком добровольного декларирования физлицами имущества, активов и счетов за рубежом (амнистия капитала), гражданам, которые переводят свои деньги в РФ и регистрируют бизнес в специальных административных районах (САР), планируется внести в правительство РФ в ближайшее время, сообщил журналистам замминистра финансов РФ Илья Трунин. «Пока не внесли, в ближайшее время будем вносить», – сказал он.

Старые сборы станут новыми налогами

Минфин в пятницу сообщил, что подвел промежуточные итоги работы по систематизации и регулированию неналоговых платежей — доклад отправлен в правительство. В результате инвентаризации в НК будут погружены шесть платежей — утилизационный, экологический и курортный сборы, плата за негативное воздействие на окружающую среду, плата с грузовиков через систему «Платон» и сбор с операторов связи. Законопроект про эту первую «шестерку» ожидает «скорейшее внесение в правительство», сообщил Минфин.

Счетная палата считает особые экономические зоны неэффективными

К такому заключению пришли в Счетной палате после анализа потоков ввозимых и вывозимых товаров резидентов зон. Так, по оценке госаудиторов, за период c 2013 года по 2016 год стоимостной объем продукции, направленной на экспорт, не превысил 8%.

Резиденты пользовались особым режимом лишь для того, чтобы платить меньше налогов, а не для производства конкурентных товаров и вывоза их на экспорт. В 2013–2016 годах благодаря реимпорту компании сэкономили на платежах свыше 27 млрд руб. Однако вскоре он потерял свою востребованность, так как с 1 января 2017 года под эту категорию стали попадать лишь те товары, которые полностью изготовлены из продукции ЕАЭС или не были подвергнуты переработке. Именно в этом году произошел резкий спад активности резидентов ОЭЗ – ввоз и вывоз товаров сократился более чем в 2 раза.

 

Участники