Налоговые новости с 29.08.2018 по 04.09.2018
Судебная практика
Экспоцентр: постановление АС Московского округа от 20.08.2018
В данном деле налогоплательщиком не было представлено уведомление о КИК за 2016-й налоговый период. Налогоплательщик полагал, что он обязан уведомлять налоговый орган о КИК только тогда, когда по итогам деятельности иностранной компании у контролирующего лица возникает положительный экономический результат.
Суд указал, что факт отсутствия у КИК дохода не освобождает контролирующее лицо от обязанностей по представлению уведомления о КИК. Глава 3.4 НК РФ не содержит положений, в соответствии с которыми налогоплательщик-организация, являющаяся контролирующей, по каким-либо основаниям освобождается от обязанности представлять в налоговые органы уведомление о КИК.
Нэм Ойл: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.08.2018
Очередной спор о переквалификации займа в инвестицию в капитал разрешен в пользу налогового органа.
Общество привлекло заемное финансирование от взаимозависимых офшорных компаний (Кипр и о. Мэн). Проценты по займам начислялись и включались в состав расходов, но не выплачивались, выплата процентов была обусловлена возвратом суммы основного долга.
Суд поддержал налоговый орган в том, что финансирование было направлено на осуществление иностранными компаниями капитальных вложений в объекты на территории РФ и носило характер инвестиции, соответственно, проценты по займам были неправомерно учтены обществом в составе расходов на основании следующего:
Российская компания имела долговые обязательства перед иностранной материнской компанией в Финляндии, а также рядом других иностранных аффилированных компаний. К данным обязательствам компания применяла правила недостаточной капитализации и не учитывала проценты в составе расходов для целей налога на прибыль.
Впоследствии материнская компания приобрела права требования по всем долговым обязательствам и приняла решение о внесении вклада в имущество российской компании в размере суммы задолженности по основному долгу и начисленным процентам. Оплата вклада была произведена путем зачета встречных требований.
Инспекция пришла к выводу, что в момент зачета требований Обществом фактически осуществлена выплата начисленных процентов в адрес материнской компании, которые по правилам недостаточной капитализации квалифицируются как дивиденды, и доначислила налог по ставке 15% на сумму зачтенных процентов. Суд поддержал инспекцию.
Лента новостей Минфина и ФНС России
Письмо Минфина России от 08.08.2018 № 03-07-08/56034: корректировочный счет-фактура не составляется при изменении цены приобретаемых у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ.
В случае изменения цены в сторону увеличения налоговым агентом уплачивается НДС и составляется счет-фактура на сумму увеличения стоимости услуг при перечислении дополнительных денежных средств иностранцу. При изменении цены приобретаемых услуг в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС подлежит возврату налоговому агенту в порядке статьи 78 НК РФ.
Публикации в СМИ
Что изменится в российском законодательстве в сентябре
С 1 сентября расширяется перечень валютных операций, разрешенных между резидентами. Теперь к ним также отнесены операции, связанные с получением в порядке наследования валютных ценностей и с передачей наследственным фондом валютных ценностей выгодоприобретателям.
3 сентября вступают в силу изменения в порядок проведения мероприятий налогового контроля. Теперь налоговые органы обязаны вручать свидетелю копии протокола его допроса, а также ознакомить лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля до их рассмотрения. Срок представления документов и информации по конкретной сделке при получении требования от налогового органа увеличивается с пяти до десяти рабочих дней.
Минфин предлагает освободить экспортеров от штрафов за нерепатриацию выручки
Экспортеры смогут избежать штрафа за невозврат валютной выручки, если деньги на банковский счет за них зачислила страховая компания. Такие поправки в закон о валютном регулировании предлагает Минфин и обсуждает их с профильными ведомствами.
Это один из способов снизить штрафы и либерализовать валютный контроль. Проект касается случаев, когда экспортер не вернул выручку из-за того, что контрагент не оплатил товар; если страховка полностью покроет эту сумму, компания не будет оштрафована. Такую обязанность экспортеры называют одной из самых больших проблем. Штраф – 1/150 ставки ЦБ (7,25%) от неполученной суммы за день просрочки, т. е. около 0,05%. Если деньги вообще не поступили на счет, штраф может достигать 75–100% суммы.
Кабмин продлил гражданам срок для перевода активов в юрисдикцию РФ
Правительство даст время до конца года, чтобы граждане могли перевести свои активы в Россию и не попасть под уголовное преследование. Кабинет министров на заседании в четверг рассмотрел поправки в Налоговый кодекс для стимулирования перевода иностранных активов в страну. Речь о ситуациях, когда налогоплательщик не включает в свой общий доход для исчисления налогов прибыль от контролируемой им иностранной компании.