Налоговые новости с 28.08.2019 по 03.09.2019
Международное налогообложение
Швейцария впервые раскроет ФНС информацию о банковских счетах россиян
Швейцария впервые передаст России данные в рамках автоматического обмена финансовой информацией. Это следует из доклада, одобренного в конце мая Федеральным Советом Швейцарии. Передача данных о счетах россиян в швейцарских банках должна произойти уже осенью 2019 года.
Власти Японии подозревают Facebook в уклонении от уплаты налогов
Налоговое управление Токио подозревает японский филиал американской компании Facebook в частичном сокрытии доходов с целью неуплаты налогов. Об этом в четверг сообщило агентство Kyodo.
По его сведениям, речь идет о сумме 500 млн иен ($4,7 млн), полученной в Японии от продаж рекламы за период с 2017 по 2019 год. Эти деньги, как выяснилось, поступали на счет филиала в Ирландии, где ставка налога на прибыль предприятий составляет 12,5%. В Японии величина этого сбора выше - 30%.
СМИ: Швеция планирует ввести новые налоги для банков из-за опасений, связанных с Россией
Правительство Швеции намерено увеличить расходы на оборону с помощью новых налогов для банков, сообщили Bloomberg и Reuters. СМИ связывают это решение с опасениями, связанными с Россией.
Заявление о том, что налоги для банков планируется увеличить, сделала министра финансов Швеции Магдалены Андерссон. По ее словам, налоги позволят получить 5 млрд крон ($508 млн) в год шведской казне. Министр финансов объяснила, что банки создают определенные риски для экономики, поэтому они должны вносить «больший вклад».
Судебная практика
УралМетКом: Определение Верховного Суда РФ от 26.08.2019
Верховный Суд РФ направил дело УралМетКом на новое рассмотрение, не согласившись с инспекцией.
Компания в проверяемом периоде получила доход от основной деятельности, облагаемый по ставке 20% и доход в виде дивидендов, облагаемый по ставке 0%.
В то же время компания несла затраты (1) на содержание филиала, который осуществлял управленческие функции как в отношении самой компании, так и ее дочерних организаций, а также (2) затраты по договору управления с управляющей компанией, которой были переданы полномочия ЕИО. Указанные затраты компания учитывала в расходах для целей налога на прибыль в полном объеме.
Инспекция посчитала, что вышеуказанные расходы относятся не только к деятельности, облагаемой по ставке 20%, но и к деятельности по получению дивидендов, и отказала в учете части вышеуказанных расходов, поскольку они относились к доходам, облагаемым по ставке 0%.
Суды трех инстанций поддержали инспекцию. Верховный Суд РФ передал дело на новое рассмотрение, указав на следующее:
ММК-Лысьвенский металлургический завод: постановление АС Поволжского округа от 25.07.2019
В связи с прекращением полномочий компания выплатила директору компенсацию. НДФЛ с указанной компенсации не удерживала и в бюджет не перечисляла на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.
Инспекция посчитала, что увольнение спорного лица было оформлено только с целью безналоговой выплаты компенсации, при этом данное лицо продолжало руководить деятельностью компании. На данном основании инспекция доначислила компании НДФЛ.
Суд согласился с инспекцией в связи со следующим:
Инфраструктура ТК: постановление АС Московского округа от 15.08.2019
Инспекция привлекла компанию к ответственности в виде штрафа за нарушение срока представления уведомления о КИК.
Компания, не согласившись с размером штрафа, обратилась в суд, указав на наличие смягчающих обстоятельств в том числе: самостоятельное выявление ошибки и представление уточненного уведомления о КИК; несоразмерность наложенного штрафа последствиям правонарушения; отсутствие неблагоприятных последствий для бюджета.
Суд не признал данные обстоятельства смягчающими на основании следующего:
Нефтяная компания АКИ-ОТЫР: решение АС города Москвы от 13.08.2019
Компанией для выполнения работ по строительству скважин был привлечен ряд подрядных организаций. В результате завершения строительства компания сформировала первоначальную стоимость объектов (скважин) и приняла объекты к учету.
Впоследствии подрядчики направили компании акты об экономии подрядчиков (в связи с тем, что часть изначально согласованных работ выполнена не была), сумма экономии была учтена компанией в составе внереализационных доходов. При этом НДС был принят к вычету компанией с полной стоимости изначально согласованных работ.
Инспекция посчитала, что компания неправомерно не восстановила суммы НДС, принятые к вычету с полной стоимости работ, поскольку стоимость была скорректирована в сторону уменьшения и доначислила НДС.
Суд встал на сторону компании, указав на следующее:
Воркутауголь: решение АС Республики Коми от 25.08.2019
Компания произвела капитальный ремонт и перепланировку арендованного здания школы. Понесенные затраты компания учла, как объект основных средств «Неотделимые улучшения в арендованное имущество», который квалифицировала как движимое имущество. В отношении данного имущества было применено освобождение от обложения налогом на имущество организаций (пункт 25 статьи 381 НК РФ).
Инспекция посчитала, что данный объект основных средств является недвижимым имуществом и произвела доначисления по налогу на имущество.
Суд встал на сторону инспекции, указав на то, что:
Компания также не уплачивала налог на имущество в отношении модулей, пунктов подготовки газа, системы АСУП, трансформаторов, входящих в состав газопоршневых теплоэлектростанций (ГПТЭС), учитывала их как самостоятельные ОС и признавала движимым имуществом.
Инспекция также признала указанные объекты недвижимым имуществом и доначислила налог. Суд согласился с инспекцией, признав ссылки компании на дело Лесозавода 25 необоснованными:
Лента Минфина и ФНС России
Письмо Минфина РФ от 22.07.2019 № 03-04-05/54488: при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 66 статьи 217 НК РФ, не ограничивается применение указанной нормы также в случае косвенного участия контролирующего лица в КИК, то есть в случае распределения в пользу налогоплательщика прибыли КИК, если указанный доход выплачен за счет прибыли иной КИК, доход в виде которой был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации, представленной за соответствующие налоговые периоды.
Публикации в СМИ
Счетная палата против включения неналоговых платежей в Налоговый кодекс
На неналоговые платежи приходится 2/3 источников доходов федерального бюджета, в 2018 г. эти поступления превысили 1,5 трлн руб., говорится в сообщении Счетной палаты, а их понятие до сих пор не определено. Минфин в подготовленном им законопроекте предлагал включить в Налоговый кодекс шесть платежей – экологический, утилизационный и курортный сборы, плату за проезд большегрузов по автодорогам, за негативное воздействие на окружающую среду и обязательные отчисления операторов связи. В 2018 г. они пополнили бюджет на 316,6 млрд руб.
Но это непоследовательное решение, считает Счетная палата: сначала нужно определить критерии обязательных неналоговых платежей, провести их инвентаризацию и оптимизацию. В результате должен появиться реестр обязательных платежей. Вносить платежи в Налоговый кодекс можно, только если они действительно нужны и несут фискальную функцию.
На Ставрополье выявлена сеть фирм-однодневок по выводу средств за рубеж
Минераловодская таможня выявила сеть фирм-однодневок, через которую незаконно выводили капитал за границу. По данным пресс-службы Северо-Кавказского таможенного управления, компании через подставных лиц контролировал житель Ставрополя.
В период с 2016 по 2018 годы компании заключили 28 внешнеторговых контрактов с фирмами, зарегистрированными на территории Турции и Китая, на поставку автомобильных запчастей общей стоимостью более 71 млн рублей. Однако ввоз в Российскую Федерацию оплаченного товара не происходил, а фирмы-однодневки прекращали свою деятельность через некоторое время после осуществления платежей.
В отношении учредителя сети обществ с ограниченной ответственностью возбуждены уголовные дела.
Правительство не намерено обсуждать продление режима «единого налога на вмененный доход» (ЕНВД), прекращающего действие с начала 2021 года, — с идеей продления его до 2024 года выступил бизнес-омбудсмен Борис Титов. По мнению Минфина и ФНС, реальная налоговая нагрузка по ЕНВД составляет сейчас менее 1% выручки, режим используется в основном для налоговой оптимизации и остается последней «брешью» в системе налогообложения.