05 декабря 2017 г.ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Новости законодательства

Проект федерального закона № 325651-7

28 ноября 2017 года в Государственную Думу РФ внесен проект федерального закона о введении налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.  Законопроектом вводится порядок налогообложения компаний нефтегазового сектора новым налогом в отношении нефти, газа горючего природного, газового конденсата и попутного нефтяного газа, а также уточняется порядок расчета НДПИ на нефть.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

27 ноября 2017 года был подписан Президентом РФ и опубликован федеральный закон, предполагающий внесение объемного пула изменений в налоговое законодательство. Вносимыми поправками, в частности, был уточнен порядок исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. Так, специальный порядок уплаты НДС в отношении услуг, оказываемых в электронной форме, будет распространяться на случаи оказания данных услуг в пользу как физических, так и юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.  Согласно новым правилам любая иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, должна будет вставать на учет в налоговом органе и самостоятельно уплачивать НДС. Соответствующие изменения вступят в силу с 1 января 2019 года.

Судебная практика

Русджам Стеклотара Холдинг: Решение Арбитражного суда Владимирской области от 17.11.2017

Суд, поддержав позицию налогового органа, пришел к выводу, что в отношении дивидендов, выплаченных российской дочерней компанией в 2012–2013 гг., голландская материнская компания не являлась фактическим получателем дохода по смыслу СОИДН между Россией и Нидерландами и не имела права на применение льготной ставки 5% по данному СОИДН. Соответствующий вывод суд сделал, принимая во внимание следующие факты:

 фактическое управление деятельностью российской компании и принятие управленческих решений осуществлялось руководящими лицами турецких компаний, находящихся выше по цепочке владения;
 среднесписочная численность сотрудников голландской компании в 2011–2014 гг. составляла 0 человек;
 единственным доходом голландской компании в 2012–2013 гг. были дивиденды от российской компании, а основными активами компании являлись средства акционеров (компаний из Турции и Люксембурга), при этом основные средства у компании отсутствовали;
 все суммы поступивших от российской компании дивидендов в течение нескольких дней перечислялись на счета компаний в Турции, Люксембурге и Австрии.

Кроме того, суд согласился с расчетом недоимки по налогу у источника в отношении данных дивидендов исходя из ставки 10%, предусмотренной СОИДН между Россией и Турцией, а не общей ставки 15%, предусмотренной налоговым законодательством РФ. Однако суд указал, что такой расчет, по сути, является корректировкой величины доначисленного налога в пользу налогоплательщика (налогового агента) и не должен рассматриваться в качестве вывода о наличии у каких-либо лиц фактического права на получение дохода.

Флот Новороссийского морского торгового порта: Постановление Конституционного Суда РФ от 28.11.2017

В данном Постановлении Конституционным Судом РФ были сформулированы следующие важные для правоприменительной практики выводы:

 не может иметь обратную силу постановление высшего суда, содержащее толкование нормы права, вследствие которого ухудшается положение налогоплательщика, добросовестно, т. е. без каких-либо злоупотреблений (создание различных форм уклонения от уплаты налогов и (или) их незаконного уменьшения и т. п.), действовавшего в рамках устоявшегося на момент такого изменения толкования соответствующих нормативных положений;
по запросам налогоплательщиков, требующим специальных отраслевых знаний, финансовые, налоговые органы и другие уполномоченные органы государственной власти не должны уклоняться от дачи письменных разъяснений о порядке применения законодательства о налогах и сборах и не должны перенаправлять налогоплательщиков за разъяснениями в иные государственные органы; необходимые разъяснения должны быть ими самостоятельно получены в отраслевых ведомствах в порядке межведомственного взаимодействия и доведены до налогоплательщика.

Актив Рус: Решение Арбитражного суда Смоленской области от 10.11.2017

Суд пришел к выводу, что при выплате российской компанией в пользу кипрской компании процентов по договору о финансовых услугах кипрская компания не являлась фактическим получателем дохода в отношении этих процентов и не должна была применять освобождение по СОИДН между Кипром и Россией. Указывая, что фактическим получателем процентов являлась компания на БВО, суд принял во внимание следующие фактические обстоятельства:

 фактически выплата процентов осуществлялась на израильский счет компании, являющейся резидентом БВО;
 агентский договор на получение банковских переводов в пользу кипрской компании на счета компании на БВО был подписан неуполномоченным лицом (отсутствовала доверенность);
 отсутствуют доказательства уплаты налогов с соответствующих процентов согласно кипрскому законодательству на Кипре.

При этом возможность применения положений о фактическом праве на доход к периодам 2013–2014 гг. суд подтверждает положениями Модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения доходов и капитала.

Публикации в СМИ

ФНС раскроет тайну счета

Помочь решить проблему «спящих» счетов в банках хочет Федеральная налоговая служба (ФНС), раскрыв соответствующую информацию компаниям и гражданам. ФНС обнародовала письмо № ГД-4-14/22798@, в котором сообщила о готовности раскрывать налогоплательщикам (физическим и юридическим лицам) информацию обо всех имеющихся у них счетах в банках. Инициатива выглядит полезной для граждан, которые смогут через налоговиков выявить «спящие» счета (открытые ранее в каких-то целях, но не используемые). Также она полезна и взыскателям, которые смогут выявить все счета должника и обратить на них взыскание.

Утверждена форма документа, подтверждающего статус налогового резидента России

Ведомственный приказ ФНС России формализует процедуру подтверждения статуса налогового резидента России для юридических лиц и ИП, иностранных граждан, временно пребывающих, а также временно и постоянно проживающих на территории страны, и граждан России. Наличие такого документа будет свидетельствовать, что лицо имеет существенную связь с государством и облагается в нем налогами. Данный документ может использоваться в различных случаях, в том числе для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения.