Налоговые новости с 16.08.2017 по 29.08.2017
Международное налогообложение
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 12.08.2017 № 1728-р
Правительство РФ поручило ФНС России подписать Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств СНГ.
Протокол предусматривает обеспечение электронного взаимодействия между налоговыми органами государств СНГ и обмен информацией об отдельных видах доходов юридических и физических лиц (в том числе, дивиденды, роялти, доходы от продажи имущества, доходы от продажи ценных бумаг и иные).
Новости законодательства
Проект федерального закона № 249505-7
В Государственную думу РФ внесен законопроект, который, в частности, предполагает внесение следующих изменений в первую и вторую части Налогового кодекса РФ:
сокращение срока проведения камеральной проверки с трех месяцев до одного;
введение положения, уточняющего предмет повторной выездной налоговой проверки в связи с подачей уточненной налоговой декларацией (в рамках такой проверки может исследоваться обоснованность уменьшения налога, которое возникло в результате внесения изменений в декларацию);
введение отдельного документа (акта), которым будут оформляться итоги дополнительных мероприятий налогового контроля;
увеличение пороговой суммы с 1 до 3 млрд рублей для признания внутрироссийских сделок контролируемыми по правилам трансфертного ценообразования;
введение порогового значения в 60 млн рублей для признания сделок с иностранными взаимозависимыми лицами контролируемыми.
Судебная практика
ВТБ Капитал: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.08.2017
Судом рассматривался вопрос квалификации услуг по управлению недвижимым имуществом в РФ, оказанных российской компанией в пользу иностранной компании для целей налогообложения НДС. Суд поддержал позицию налогового органа о том, что услуги следует квалифицировать как управленческие, а не консультационные, в связи с чем данные услуги должны облагаться НДС в РФ по основанию связи с недвижимостью в РФ.
При квалификации услуг в качестве управленческих суд принял во внимание следующие аргументы налогового органа:
исполнитель услуг не ограничивался профессиональными консультациями и советами для целей самостоятельного принятия решения клиентом, а фактически участвовал в продаже объектов недвижимости (вел переговоры с покупателями и согласовывал существенные условия);
сотрудники исполнителя участвовали в заключении сделок, связанных с эксплуатацией объектов, что было направлено на увеличение стоимости объектов и выходит за рамки консультирования;
в составе совета директоров иностранной компании – покупателя услуг находились сотрудники российской организации – исполнителя услуг, т. е. исполнитель фактически участвовал в принятии управленческих решений;
между сторонами был заключен второй договор на оказание услуг, частично дублирующий услуги, оказываемые по спорному договору.
Кроме того, суд указал, что даже если часть услуг по спорному договору признать в качестве консультационных, они должны рассматриваться как вспомогательные услуги в отношении основных услуг по управлению объектами инвестиций на территории РФ.
Суды пришли к выводу, что общество не имело действительной цели по приобретению акций у своего акционера – физического лица, действительной целью сделки была выплата физическому лицу дивидендов, с которых должен был быть удержан НДФЛ.
Выводы судов основывались на следующем:
договор купли-продажи акций был расторгнут через 8 месяцев после его заключения, при этом с даты заключения договора до его расторжения не вносились записи в реестр акционеров о переходе прав на акции;
возврат денежных средств, уплаченных в пользу физического лица за акции, был осуществлен физическим лицом только после принятия решения налогового органа по итогам выездной налоговой проверки для избежания ответственности (в действительности намерение вернуть денежные средства отсутствовало);
возврат денежных средств произведен за счет займов, полученных от взаимозависимого лица.
МОЭК: Решение Арбитражного суда города Москвы от 11 августа 2017
Суд вынес в пользу налогоплательщика решение, в соответствии с которым налогоплательщик может учесть в расходах по налогу на прибыль выплаты работнику по соглашению сторон о расторжении трудового договора, превышающие 5-кратный размер среднего заработка работника.
Суд указал, что общество доказало, что:
увольнение по соглашениям сторон было более выгодным для компании с точки зрения экономической целесообразности, чем сокращение численности или штата;
правовая природа соглашения о расторжении трудового договора характеризует его как часть трудового договора;
примененный порядок увольнения оставляет за обществом возможность сохранить должность в штатном расписании и в то же время обеспечить в дальнейшем невозможность восстановления на данную штатную единицу уволенного работника по суду.
Бриджтаун Фудс: Постановление 1 ААС от 14.08.2017
Суды пришли к выводу, что доход иностранного лица, полученный от российской компании за уступку исключительного права на товарный знак, подлежит налогообложению налогом у источника выплаты в РФ. Суды указали, что данный доход квалифицируется как доход от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК РФ), а не как доход от продажи имущественных прав (пункт 2 статьи 309 НК РФ), не подлежащий налогообложению у источника в РФ.
Лента новостей Минфина и ФНС России
Письмо ФНС России от 16.07.2017 N ЗН-3-17/5523@: ФНС РФ указало, что валютные операции с использованием средств на счетах (во вкладах) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по которым физическими лицами - резидентами России в налоговые органы по месту учета не представлены уведомления об их открытии и отчеты о движении денежных средств, будут являться незаконными валютными операциями (для целей привлечения к ответственности по статье 15.25 КоАП РФ).
Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в Часть 1 НК РФ»: ФНС России подготовила рекомендации для нижестоящих налоговых органов по применению новой статьи 54.1 НК РФ (положения, регулирующие вопросы необоснованной налоговой выгоды).
В данных рекомендациях ФНС России, в частности разъяснила:
при доказывании фактов неисполнения обязанности по уплате налогов необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном в том числе действиями его должностных лиц и участников, в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды;
в целях налогообложения могут быть учтены сделки по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка должна быть выполнена контрагентом первого звена, либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. При этом невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет последствия в виде отказа учета таких сделок в целях налогообложения;
налоговый орган не должен определять расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла хозяйственной операции, т. е. налогоплательщику должно быть отказано в учете расходов или вычете НДС в полном объеме.
Письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-04-06/49795: Минфин указал, что в случае расторжения трудового договора работодателем с письменного согласия работника до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении по причине ликвидации организации, сокращения численности или штата работников, среднемесячный заработок, исчисленный пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении, не облагается НДФЛ.
Публикации в СМИ
В Швейцарии сомневаются в России?
В 2018 году Швейцария отменит режим банковской тайны для иностранных клиентов и перейдет на новые стандарты ОЭСР в области обмена налоговой информацией, разработанные с целью противодействия отмыванию/легализации капиталов и уходу от налогов. С 38-мью странами, включая страны ЕС, новый режим (AIA) будет введет неизбежно.
Разделяй, но плати. ФНС проанализировала популярную схему
Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила обзор неоднозначной судебной арбитражной практики по спорам о дроблении бизнеса — одной из наиболее распространенных схем уменьшения налогов. Четких рекомендаций, как отличить «добросовестное» дробление от «недобросовестного», налоговики не дают, но приводят 17 обстоятельств, выявление которых в ходе проверок может свидетельствовать о применении схемы. О сложности проблемы свидетельствуют и разногласия в Конституционном суде (КС), который недавно также выразил по ней свое мнение.