18 июля 2017 г.ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Международное налогообложение

Новые критерии налогового резидентства на Кипре

14 июля 2017 года парламент Кипра проголосовал за принятие поправок в законодательство, которые изменяют критерии признания физических лиц налоговыми резидентами Кипра.

Требование о нахождении на территории Кипра в течение не менее 183 дней в году будет заменено на следующие критерии, которые должны соблюдаться в совокупности:

 физическое лицо находится на территории Кипра не менее 60 дней в году;

 ведет бизнес на Кипре, или работает по трудовому договору на Кипре, или является директором компании на Кипре;

 имеет место жительства на Кипре на праве собственности или аренды;

​​​​​​​ не является резидентом какой-либо другой страны по временному критерию (не проводит более 183 дней в году в одной из других стран).

Закон пока не опубликован, ожидается, что он вступит в силу с 1 января 2017 года.

Судебная практика

Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов

Президиум Верховного Суда 12.07.2017 утвердил Обзор практики, в котором сделаны в том числе следующие выводы.

​​​​​​​ Гарантированные инвесторам льготы не могут быть отменены до конца согласованного срока даже в случае, если на законодательном уровне впоследствии были изменены условия для их применения.

​​​​​​​ Соглашения об избежании двойного налогообложения не предоставляют получателю дохода право выбирать юрисдикцию, где будет уплачен налог. Уплата налога с дивидендов в государстве получателя дохода не освобождает от уплаты налога в государстве – источнике дохода на основании ставок, предусмотренных соглашением.

​​​​​​​ Прекращение участия иностранного акционера в российской организации к моменту выплаты дивидендов не препятствует применению к дивидендам пониженной ставки налога, предусмотренной соглашением об избежании двойного налогообложения, если решение об их выплате было принято до момента прекращения участия.

​​​​​​​ Право на применение пониженной ставки налога при выплате дивидендов, предусмотренное международным договором, не утрачивается в случае присоединения иностранного акционера, вложившего необходимую сумму в капитал российской организации, к другой иностранной компании.

​​​​​​​ Внесенный иностранным участником вклад в имущество российской организации, по общему правилу, может учитываться для целей применения пониженной ставки налога, удерживаемого при выплате дивидендов.

​​​​​​​ Налоговые льготы, предусмотренные международными договорами РФ, не предоставляются в отношении трансграничных операций, главной целью совершения которых являлось получение дохода их участниками исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды (создания благоприятных условий налогообложения) в отсутствие намерения осуществлять экономическую деятельность.

​​​​​​​ Отсутствие апостиля на сертификате резидентства не является безусловным основанием для отказа в предоставлении льгот по международному соглашению, если в отношениях с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия таких неапостилированных сертификатов и их достоверность может быть подтверждена налоговыми органами в рамках взаимного обмена информацией.

Уралкалий: Решение Арбитражного суда города Москвы от 16.07.2017

Суд поддержал налогоплательщика в споре, касающемся правил трансфертного ценообразования. Налоговый орган указывал на занижение российским продавцом выручки от реализации при продаже хлористого калия на экспорт в пользу взаимозависимой швейцарской компании. В ходе разбирательства анализировалась подготовленная обществом документация по контролируемой сделке, в которой применимым был признан метод сопоставимой рентабельности (4 метод), тестируемой стороной выступал иностранный покупатель.

Суд сделал вывод, что документация обосновывает примененный продавцом уровень цен, и, кроме того, указал, что в случае применения цен реализации на основании данных налогового органа иностранный покупатель получил бы убыток при последующей перепродаже товара.

Лента новостей Минфина и ФНС России

Письмо ФНС России от 03.07.2017 № СД-4-3/12831@: расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого организатором в рамках соглашения об оказании услуг с соорганизатором (вне зависимости от оказываемых им услуг по договору с эмитентом), могут учитываться для целей налогообложения, если они соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Исключение могут составлять случаи предъявления организациям налоговой претензии в рамках концепции необоснованной налоговой выгоды (в том числе при создании искусственной ситуации, при которой появляется формальное основание учета расходов в условиях отсутствия реальных экономических обстоятельств).

Публикации в СМИ

Минфин выступил против отмены транспортного налога

Почему все-таки Минфин выступает против? Сазанов в качестве примера привел богатого гражданина, в автопарке которого пять автомобилей. Это говорит о том, что человек имеет хороший достаток. У него пять машин, но в каждый конкретный момент он может ездить только на одной. Если отменить налог и поднять акцизы, он будет платить меньше, чем платит сейчас. С другой стороны, тот, у кого автомобиль один и он ездит на нем каждый день (как и раньше), будет платить больше из-за повышения цены на топливо. Получается, что богатый будет платить меньше, а бедный – больше. Это, по мнению представителя Минфина, несправедливо.

Налоговики будут быстрее возмещать компаниям НДС

Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила внутреннее письмо, сокращающее время проверки НДС для добросовестных налогоплательщиков с трех месяцев до двух. Чтобы претендовать на быстрое возмещение НДС, у компании должен быть низкий или средний уровень налоговых рисков, низкий уровень налогового риска должны иметь 90% ее поставщиков и, наконец, она не должна заявлять к вычету необычно крупную сумму. Меры направлены на поддержку российского экспорта.

Москва ввела льготы по налогу на прибыль для инвесторов

Законопроект, предусматривающий налоговые льготы для участников региональных инвестиционных проектов, был принят Мосгордумой 12 июля в окончательном чтении. Льготы предоставляются двум категориям участников региональных инвестиционных проектов:

​​​​​​​ организациям, включенным в реестр на основании определенных требований (ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет города Москвы, снижена до 10%);

​​​​​​​​​​​​​​ инвесторам, заключившим специальный инвестиционный контракт (СПИК) на федеральном уровне (устанавливается нулевая ставка указанной части налога на прибыль до 2025 года включительно).