21 февраля 2017 г.ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Судебная практика

Обзор Верховного Суда РФ по разделу V.1 и статье 269 НК РФ от 16.02.2017

В своем Обзоре Верховный Суд РФ подытожил отдельные выводы по спорам, связанным с применением правил контроля цен и правил о контролируемой задолженности. 

Среди них следующие.

 По общему правилу, налоговые органы не вправе оспаривать цену, указанную сторонами сделки, в случаях, прямо не предусмотренных законом. 

Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.

  Отчет об оценке рыночной стоимости может приниматься в качестве доказательства по спорам, связанным с корректировкой налоговой базы в соответствии с разделом V.1 НК РФ, только в установленных в данном разделе случаях. 

Использование отчета об оценке рыночной стоимости в целях осуществления корректировок налоговых баз допускается законом: 1) в качестве источника информации, используемой при сопоставлении условий сделок, если сведения о сопоставимых сделках, совершенных самим налогоплательщиком с независимыми лицами, а также иные источники сведений, перечисленные в пункте 1 статьи 105.6 НК РФ, отсутствуют или являются недостаточными; 2) вместо методов определения доходов (прибыли, выручки), предусмотренных главой 14.3 НК РФ, если налогоплательщиком совершена разовая сделка, а указанные методы не позволяют определить соответствие цены рыночному уровню.

При этом отчет признается надлежащим доказательством, если он позволяет сделать вывод об уровне дохода (прибыли, выручки) по контролируемым сделкам, который действительно мог быть получен налогоплательщиком.

  При разрешении вопроса о назначении экспертизы по спорам, связанным с применением раздела V.1 НК РФ, следует принимать во внимание, направлено ли проведение экспертизы на устранение недостатков налоговой проверки либо она необходима для устранения сомнений в достоверности и противоречий в представленных доказательствах. 

Назначение экспертизы не должно быть направлено на восполнение недостатков проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки, например в связи с недопустимостью и (или) недостоверностью заключения эксперта как доказательства.
В то же время назначение судебной экспертизы может быть обусловлено необходимостью устранения сомнений в достоверности представленных сторонами доказательств при наличии противоречий между ними. 

 Размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках, не зависит от числа сделок, которые должны быть указаны в уведомлении. 

  Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению вычета процентов у заемщика при исчислении налога на прибыль.

Возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации – получателя дохода. 

Кроме того, пункт 4 статьи 269 НК РФ может также применяться в целях пресечения ухода иностранных организаций от налогообложения в РФ, когда под видом процентов им выплачиваются дивиденды и, как следствие, налог у источника выплаты не удерживается.

  В том случае, если выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого платежа на основании пункта 4 статьи 269 НК РФ, для определения применимой ставки налога на основании соглашения об избежании двойного налогообложения сумма предоставленного налогоплательщику займа в соответствующей части должна быть признана вкладом в капитал российского заемщика.

Уваровский сахарный завод: Постановление 19 ААС от 01.02.2017

Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерным применение ставки 5% в отношении дивидендов, которые были выплачены российскому филиалу кипрской компании, а затем перечислены филиалом по поручению головной организации в пользу компании на Британских Виргинских Островах в качестве погашения займов.
Налоговый орган настаивал на применимости ставки 15%, поскольку перечисление дивидендов на Кипр не производилось, а фактическим получателем дохода являлась компания на БВО (при этом тема бенефициарного собственника дохода в деле подробно не исследовалась). 

Лента новостей Минфина и ФНС России

Освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, предусмотренное пунктом 60 статьи 217 НК РФ, может применяться в ситуации, когда на момент представления налоговой декларации процедура ликвидации иностранной организации начата, но не завершена. 

При этом если условие о завершении процедуры ликвидации иностранной организации не будет выполнено до 1 января 2018 года, то соответствующие доходы налогоплательщика будут подлежать налогообложению и он будет обязан уточнить свои налоговые обязательства. – Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-04-05/75981.

Доходы налогоплательщика в виде полученных при ликвидации иностранной организации прав требования по договору займа освобождаются от обложения НДФЛ на основании льготы, предусмотренной пунктом 60 статьи 217 НК РФ. При этом, по мнению Минфина, при возврате заемщиком займа по такому договору экономической выгоды в целях обложения НДФЛ не возникает. – Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-04-05/75988.

Публикации в СМИ

Налоговые риски при совершении внутригрупповых сделок могут вырасти

Стратегией, когда обслуживание внешнего долга, за счет которого был куплен актив, переносят на прибыльный бизнес, пользуются многие международные компании. Механизм позволяет свести после сделки на один баланс долг компании-покупателя и денежный поток купленного актива. Когда такие сделки только появились в России, эксперты предупреждали, что налоговики могут не воспринять нестандартную модель. Риск реализовался. 

Бизнес-омбудсмен предложил упростить закон о контролируемых иностранных компаниях

«Решения в сфере налогообложения прибыли КИК и амнистии капиталов не работают. Предполагалось дать возможность амнистироваться и одновременно затянуть гайки, чтобы уходили из офшоров. Все пошли по другому пути – сейчас большая часть более-менее крупных предпринимателей считают дни пребывания на территории России, потому что если они не резиденты, то они не обязаны декларировать КИКи», – заявил «Интерфаксу» Титов.

Новая реальность: чиновники и бизнес подвели налоговые итоги 2016 года

Чиновники, ученые и консультанты собрались на конференции «Право.ru», чтобы обсудить налоговую политику и налоговые споры – 2016–2017. Они рассказали, почему ФНС выигрывает 80% налоговых споров и можно ли взыскивать налоговые недоимки по гражданско-правовым нормам, как необоснованную налоговую выгоду запишут в НК и на какие два вопроса надо ответить в делах о многократном отклонении цен.

Эксперты подготовили предложения по повышению НДФЛ до 17%

Повышение ставки НДФЛ до 17% поможет избавить бюджетную систему России от дефицита, считают околоправительственные эксперты. С расчетами ознакомился Антон Силуанов, однако Минфин против того, чтобы трогать этот налог.

Экономический блок согласен с повышением НДС и снижением страховых взносов

В экономическом блоке Правительства консенсус: для перезапуска экономического роста нужно снизить налоги на труд, а выпадающие доходы бюджета компенсировать косвенными налогами, рассказали четыре федеральных чиновника и два эксперта, участвующих в обсуждении. Как именно – вопрос счетный, говорит один из них.