Международное налогообложение

ОЭСР опубликовала отчет об имплементации Стандарта автоматического обмена за 2019 год

Отчет ОЭСР содержит информацию о государствах, в которые была передана информация по автообмену за 2019 год, а также о государствах, которые еще не завершили техническую имплементацию Стандарта автоматического обмена (AEOI).

Исходя из опубликованных данных, количество обменивающихся информацией стран существенно увеличилось по сравнению с показателями 2018 года.

Фиксированное налогообложение в Швейцарии

Обеспеченные иностранцы могут получить в Швейцарии особый налоговый статус. В этом случае взимаемая сумма налога будет зависеть не от доходов и состояния, как в случае с рядовыми налогоплательщиками, а от затрат на проживание.

Например, если иностранец заявляет местной налоговой администрации, что ежегодно будет тратить 500 тыс. франков на жизнь в Женеве, включая расходы на еду, транспорт, услуги, путешествия и т. д., то впоследствии с этой суммы будет взиматься подоходный налог, как если бы человек заработал полмиллиона франков за год.

По состоянию на сегодняшний день точно неизвестно, сколько лиц в последние годы получили в Швейцарии особый налоговый статус. В статистике, опубликованной на сайте Конференции директоров кантональных финансовых департаментов (CDF), указано лишь общее число жителей альпийской республики, с которых налоги взимаются на основании их расходов: если в 2012 году таких лиц было 5634, то в 2018 только 4557.

Судебная практика

Постановление КС РФ от 19.12.2019 № 41-П

КС РФ признал не соответствующим Конституции РФ подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ, в той мере, в какой неопределенность его нормативного содержания не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания.

Суд указал, что процедура банкротства сама по себе не прерывает хозяйственной деятельности должника и оставляет за ним право продолжать по возможности производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Покупатель может ставиться в уязвимую с точки зрения налоговых последствий ситуацию, если должники-банкроты, реализуя продукцию, изготовленную в процессе текущей хозяйственной деятельности, выделяют НДС в счетах-фактурах, а покупатель, произведя оплату продукции с учетом этих сумм, рассматривается налоговым органом как не имеющий права на получение вычета.

КС РФ постановил определить следующий временный порядок применения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ до внесения в него изменений:

Спицин А.Б.: дело № 2а-481/19, решение Кунцевского районного суда от 21.11.2019

Суд признал законным отказ инспекции в освобождении от обложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации (на основании пункта 60 статьи 217 НК РФ).

В составе активов иностранной компании имелось право требования компании к акционеру (налогоплательщику) по договору займа. Инспекция настаивала на том, что получение права требования по займу к самому себе в результате ликвидации иностранной компании привела к получению физическим лицом на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ материальной выгоды.

Суд пришел к следующим выводам:

ЮгТрансСтрой: дело № А25-1871/2018, постановление 16ААС от 02.12.2019

Налоговый орган исключил из числа внереализационных расходов налогоплательщика суммы, уплаченные им в качестве поручителя по кредитному договору.

Суд поддержал позицию налоговиков, указав, что отношения между должником и поручителем по операциям поручительства фактически являются разновидностью услуг, связанных с финансовым посредничеством. Затраты поручителя по погашению обязательств должника перед его кредитором не являются погашением заимствования и на них не распространяются положения подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Произведенная в адрес банка уплата денежных средств должна квалифицироваться не в качестве погашения процентов за пользование кредитными ресурсами, а в качестве погашения основного долга по договору поручительства.

Уплаченные в качестве поручителя за должника проценты за пользование кредитом возможно отнести к внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли, но только при наличии для этого определенных условий, квалифицировав такие расходы в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Лента новостей Минфина и ФНС России

Письмо ФНС России от 20.11.2019 № СД-4-3/23559@

ФНС разъяснил отдельные вопросы порядка расчета прямой или косвенной доли российской недвижимости в активах организации для целей применения подпункта 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ (косвенная продажа недвижимости):

Также ФНС указывает, что определения термина «недвижимость» могут различаться в российском законодательстве и СОИДН (например, некоторые СОИДН не рассматривают морские, речные и воздушные суда в качестве недвижимого имущества), в связи с этим:

Письмо Минфина России от 27.11.2019 № 03-08-05/91907

Минфин РФ указал, что комментарии к Модельной конвенции ОЭСР могут рассматриваться в качестве одного из средств толкования международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, при условии, что положения соглашения соответствуют положениям Модельной конвенции.

Публикации в СМИ

«Аквалор» заинтересовал налоговиков

В четверг Арбитражный суд Москвы решил взыскать с входящей в группу Stada компании «Нижфарм» 1,8 млрд руб., которые требовала от нее российская компания «Фармамед», создавшая препарат «Аквалор».

Компания «Фармамед» зарегистрировала бренд «Аквалор» в 2008 году, а в 2010 году уступила его аффилированной с ней Elvinto Alliance Inc., зарегистрированной на Британских Виргинских островах.

Первоначально, по словам представителя компании «Фармамед», договор на уступку товарного знака готовился между Elvinto и компанией «Нижфарм». Но впоследствии в «Нижфарме» сообщили, что в таком случае ей придется выплатить налог, и предложили создать кипрскую компанию, куда были бы переданы права на бренд.

В 2016–2017 годах в «Фармамеде» прошла налоговая проверка, в ходе которой компании начислили 1,8 млрд руб. налога.

России рекомендовали активнее изымать незаконное богатство чиновников

Россия должна расширить перечень активов депутатов, сенаторов, федеральных и региональных чиновников, руководителей госкомпаний и судей, которые могут быть конфискованы как незаконное богатство.

Такую рекомендацию дала международная Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF) по итогам комплексной оценки российской системы противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (ПОД/ФТ).

Россия не является крупным центром отмывания, а главным образом выступает источником преступных доходов, значительная часть которых отмывается за рубежом, отмечают эксперты FATF. Больше всего преступных доходов приносят хищения из бюджета, уход от налогов, коррупция, мошенничество в финансовом секторе и наркоторговля.

Суммы конфискаций в уголовном порядке гораздо скромнее общих объемов компенсации ущерба, отмечает FATF. Сумма добровольного возмещения ущерба в 8,5 раз превышает суммы конфискаций по приговору — 75 млрд против 8,8 млрд руб. за 2018 год. Это объясняется тем, что добровольная компенсация может привести к снисхождению при вынесении приговора.

ФНС рассказала, как будет в 2020-м выявлять неплательщиков налогов и страховых взносов

Первый зампред правительства РФ — министр финансов Антон Силуанов утвердил «План деятельности ФНС России на 2020 год».

Значительная часть документа посвящена мероприятиям по выявлению сокрытой налоговой базы и недостоверной информации, которую предприятия используют при расчете налогов и сборов. Впрочем, в самой ФНС называют одной из основных задач на следующий год формирование и ведение государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО), предоставление сведений из ресурса заинтересованным пользователям.

Налоговики узнали о счетах и активах россиян в 70 странах

Федеральная налоговая служба получила информацию о счетах, трастах и незадекларированных доходах россиян в более чем 70 юрисдикциях, включая популярные офшоры.

Налоговые органы более 70 юрисдикций передали Федеральной налоговой службе информацию о зарубежных счетах и активах россиян за 2018 год, сообщили РБК в ведомстве. Сравнение этих данных с декларациями поможет выявить налоговые нарушения.

В ответ ФНС направила информацию о счетах и активах иностранцев в России налоговым органам 58 стран. «Обмен информацией состоялся со всеми странами, с кем был запланирован», — отметили в ФНС.