Налоговые новости с 13.11.2019 по 19.11.2019

19 ноября 2019 г.ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Международное налогообложение

С 1 января 2020 года Швейцария вводит в действие систему государственного регулирования деятельности трастовых управляющих. Планируется, что в течение последующих двух лет регулятор (FINMA) создаст соответствующую структуру для надзора за деятельностью лицензируемых трасти и портфельных управляющих.

Кипр может продолжить отзыв «золотых паспортов»

Кипрские власти не исключили продление чёрного списка владельцев «золотых паспортов» страны. «Могут последовать и другие дела», – заявил министр внутренних дел Кипра Константинос Петридис (цитата по ТАСС).

Петридис сказал, что не рассчитывает на то, что властям удастся быстро отозвать гражданство у тех людей, которые уже попали в список, поскольку это «непростое дело». Глава МВД заявил, что экономика острова теперь не зависит от практики выдачи «золотых паспортов», то есть от схемы предоставления кипрского гражданства в обмен на инвестиции.

Новости законодательства

Законопроект № 835592-7 о запрете использовать спецдекларации в качестве доказательства

13 ноября 2019 года в Государственную Думу внесен законопроект, предлагающий внести изменения в статью 75 УПК РФ и установить, что факт представления специальной декларации, сама такая декларация и сведения, содержащиеся в ней, а также факт указания подозреваемого, обвиняемого в специальной декларации относятся к недопустимым доказательствам в уголовном процессе.

Кроме того, предлагается прямо закрепить, что изъятие специальной декларации в частности, в рамках следственных действий по делам о мошенничестве, не допускается.

Законопроект № 753653-7 о внесении изменений в закон о валютном регулировании

Комитет по финансовому рынку Государственной Думы ко второму чтению предложил дополнить законопроект положениями, которые предусматривают, что либерализация контроля за валютными счетами будет распространяться только на счета в банках стран Евразийского экономического союза или стран, которые осуществляют обмен информацией с РФ в автоматическом режиме.

Судебная практика

ООО «КРКА ФАРМА»: дело № А41-76253/2018, Определение ВС РФ от 14.11.2019

Инспекция по итогам проверки доначислила обществу НДС в связи с тем, что общество получало премии от поставщика продукции за объем покупок и не восстанавливало суммы НДС в связи с получением премий.

ВС РФ пришел к следующим выводам:

из письма ФНС России от 09.06.2015 № ГД-4-3/9996@ следует, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 01.07.2013, когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой премии не изменяется либо при отсутствии таких условий в договоре, покупатель не обязан корректировать налоговые вычеты, а продавец не обязан корректировать налоговую базу по НДС;

налоговые органы в силу ведомственной субординации обязаны руководствоваться разъяснениями, исходящими от ФНС России: такие акты опосредованно, через правоприменительную деятельность должностных лиц налоговых органов приобретают обязательный характер для неопределенного круга налогоплательщиков;

указанное разъяснение ФНС опубликовано для всеобщего сведения, т. е. способно сформировать у налогоплательщиков соответствующие законные ожидания относительно оценки своего поведения со стороны государства;

по условиям договоров, заключенных между налогоплательщиком и контрагентом, предоставление премий покупателю не влекло за собой пересмотр договорных цен на отгруженную продукцию, а фактическое поведение сторон сделки не свидетельствовало об обратном.

ООО «Белеран»: № А40-300133/2018, решение Арбитражного суда города Москвы от 29.10.2019

В 2009 году общество приобрело у кипрской компании акции российского завода, в 2014 году завод был ликвидирован, а общество отразило в составе расходов убыток по сделке покупки завода в размере порядка 2 млрд рублей.

Инспекция отказала в учете убытка, признав сделку по приобретению акций завода совершенной по существенно завышенной стоимости и с целью искусственного наращивания налогового убытка.

Суд встал на сторону инспекции на основании следующего:

кипрская компания приобрела акции завода у аффилированной с обществом российской компании (которая отразила убыток по сделке, налог с реализации акций не уплачивала);

перепродажа акций в пользу общества состоялась через 8 месяцев после их приобретения кипрской компанией;

на этапе перепродажи акций обществу их цена увеличилась на 85%, однако причин для удорожания стоимости не имелось, поскольку активы и штат завода существенно сокращались;

действительная рыночная стоимость акций была установлена инспекцией на основании оценочной экспертизы рыночной стоимости;

общество, кипрская компания и изначальный владелец акций являлись взаимозависимыми лицами (генеральным директором компании, продавшей акции в пользу кипрской компании, и общества являлся один и тот же человек; поверенным в сделках по приобретению акций кипрской компанией и их последующей продажи в пользу общества являлось одно и то же лицо).

ООО «ВИТ»: дело № А34-6365/2018, Определение ВС РФ от 08.10.2019

Общество оспорило законность проведения выемки, сославшись на то, что срок на добровольное предоставление обществом запрашиваемых документов не истек, при этом общество не уклонялось от их представления.

Кроме того, в ходе выемки параллельно производились осмотры помещений и допрос работников общества, результаты которых не были отражены в протоколах, а также было изъято большее количество документов, нежели перечислено в постановлении о производстве выемки.

Три судебные инстанции встали на сторону инспекции, а ВС РФ не нашел оснований для пересмотра судебных актов на основании следующего:

основанием для производства выемки послужили данные, полученные в ходе допросов бывших работников контрагентов общества, свидетельствующие о возможном создании схемы уклонения от налогообложения и ведении «двойной бухгалтерии»;

по этой причине инспекция пришла к выводу о наличии угрозы уничтожения, замены или сокрытия документов в ходе проверки и неэффективности истребования документов у самого общества; выемка была продиктована целями эффективности осуществления налогового контроля, не исключающими при необходимости применения принципа внезапности;

изъятие документов в большем объеме, чем указано в постановлении о проведении выемки, само по себе не нарушает прав налогоплательщика и вызвано объективной невозможностью заранее определить точный круг документов, относящихся к предмету проверки;

проведение в ходе выемки осмотра рабочих мест сотрудников, осмотра помещений и проведения допроса должностных лиц общества не были действиями самостоятельного характера, фактически такие действия имели вынужденный характер в той мере, в которой давали инспекции возможность определить места хранения и лиц, ответственных за хранение подлежащих выемке документов.

ООО «Согрис»: дело № А53-28470/2018, постановление АС Северо-Кавказского округа

Участник общества подал заявление о выходе из общества, в качестве выплаты действительной стоимости доли участнику были переданы земельные участки. По итогам проверки инспекцией доначислен налог на прибыль по факту реализации земельных участков, поскольку заявление участника о выходе из общества не было удостоверено нотариально.

Суд кассационной инстанции поддержал выводы налогового органа, указав на следующее:

неудостоверенное нотариусом заявление участника о выходе его из общества не может являться документом, удостоверяющим волеизъявление такого лица.

после передачи земельных участков в собственность бывшему участнику общество продолжило их использование на праве аренды в своей хозяйственной деятельности, что позволяет обществу не платить земельный налог и увеличивать расходную часть по налогу на прибыль за счет арендных платежей;

обществом не представлены пояснения относительно переоценки только тех земельных участков, которые впоследствии были переданы в пользу выходящего из общества участника.

Лента новостей Минфина и ФНС России

Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82163

При реорганизации дочерней организации в форме присоединения течение срока владения участником долей для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ прерывается с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

При этом в случае, если до реорганизации дочерняя организация соответствовала критериям, установленным подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, и решение о выплате дивидендов было принято до проведения реорганизации, а выплата осуществляется после реорганизации, к выплачиваемым правопреемнику доходам в виде дивидендов может быть применима ставка 0%.

Позиция ФНС (раздел «Часто задаваемые вопросы», www.nalog.ru)

Вопрос: будет ли законным с 01.01.2020 зачисление на счет валютного резидента РФ, открытый в зарубежном банке в стране-члене ОЭСР или ФАТФ, осуществляющей обмен информацией с РФ в автоматическом режиме, денежных средств, получаемых в качестве возврата нерезидентом займа/начисленных процентов по договору займа?

Ответ: с 01.01.2020 на счета (во вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории иностранного государства - члена ОЭСР или ФАТФ и это иностранное государство осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов.

Вместе с тем статья 19 Закона содержит требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, предоставляемых нерезидентам по договорам займа. Нарушение данного требования влечет административную ответственность в соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Публикации в СМИ

Бизнес и юристы ждут разъяснений об исчислении срока давности налоговых преступлений

На этой неделе пленум Верховного суда, как ожидается, поставит точку в вопросе о том, следует ли считать налоговые преступления длящимися. В четверг судьи планируют обсудить проект постановления о практике применения уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления, рассказали «Ведомостям» три человека, участвовавших в обсуждении документа.

В последней версии проекта постановления, обсуждавшейся на научно-консультативном совете при Верховном суде, пункт о длящемся характере налоговых преступлений отсутствует. Моментом окончания преступления там предлагается считать фактическую неуплату налогов и сборов в срок, установленный законодательством. Однако этого недостаточно, полагают юристы.

«Бомба под офшор»: как налоговики собираются «выжигать» компании-пустышки по всему миру

Ранее российским налоговикам требовалось искать доказательства и тщательно обосновывать запросы о необходимости предоставления информации о компаниях, зарегистрированных в офшорах. Теперь в соответствии с разъяснениями ОЭСР офшоры должны будут сами информировать государства об обнаружении технических компаний. В совокупности с автоматическим обменом и новыми требованиями к substance регистрация в офшоре становится все менее выгодной.

Эксперты полагают, есть риск того, что при получении первой порции сведений от офшорных юрисдикций, инспекции тут же инициируют проверки.

КС разрешил изымать имущество у семей и знакомых коррупционеров

Конституционный суд не нашел противоречий с Основным законом в нормах, позволяющих изымать в пользу государства имущество, если оно приобретено на доходы, законность которых не подтверждена любыми лицами, а не только чиновниками и членами их семей, указанными в законе о контроле за расходами госслужащих (супруги и несовершеннолетние дети).

Об этом говорится в отказных определениях Конституционного суда по жалобам экс-полковника МВД Дмитрия Захарченко, его родных и знакомых, которые опубликованы на сайте суда.