Международное налогообложение

Правила по фактическому присутствию на Британских Виргинских Островах.

Принята финальная редакция правил по сабстенсу на БВО.

Швейцария больше не налоговый рай

10 октября в Люксембурге 28 министров ЕС приняли решение исключить Швейцарию из «серого списка».

Условием для исключения Швейцарии из списка была ликвидация льготных налоговых режимов для крупных европейских корпораций. Референдум по этому вопросу состоялся 19 мая – за проект федерального закона о налоговой реформе и финансировании фонда базового пенсионного страхования AVS/AHV (RFFA) проголосовали 66,4% швейцарцев. Новое налоговое законодательство должно вступить в силу 1 января 2020 года. Поскольку Швейцария выполнила необходимые требования, евроминистры признали, что швейцарская налоговая система соответствует нормам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и ЕС и вычеркнули страну из «серого списка».

Создание публичного реестра бенефициаров на Каймановых островах

Правительство Каймановых островов объявило о своем намерении ввести публичный реестр бенефициарных владельцев в соответствии с международными обязательствами, зафиксированными в 5-ой Директиве ЕС по борьбе с отмыванием денег.

Новости законодательства

Законопроект в отношении моратория на осенние поправки в НК РФ

8 октября 2019 года в Государственную Думу внесен законопроект, предусматривающий, что законопроекты, вносящие изменения в Налоговый кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, не могут рассматриваться Государственной Думой в первом, втором или третьем чтении в период с 1 сентября до 31 декабря соответствующего года.

Судебная практика

ИММО: решение АС г. Москвы от 09.09.2019

Общество приобрело долю участия 50% в белорусской компании в 2017 году.

Прибыль за 2016 финансовый период в 2017 году до момента покупки не распределялась.

Общество не представило уведомление о КИК за 2017 год (в срок до 20.03.2018), полагая что его обязанность отчитываться по правилам КИК возникает только, начиная с налогового периода по налогу на прибыль 2018 года – первой датой признания дохода в виде прибыли КИК является 31.12.2018).

Инспекция оштрафовала общество на 100 000 рублей на основании пункта 1 статьи 129.6 НК РФ (непредставление уведомления о КИК).

Суд встал на сторону инспекции, поскольку белорусская компания была создана ранее 2017 года, у компании был утвержден годовой отчет за 2016 год и было принято решение оставить прибыль нераспределенной, на момент покупки доли прибыль КИК распределена не была и право на ее распределение перешло к обществу; соответственно именно общество должно было отчитаться по правилам КИК за финансовый период 2016 года (налоговый период 2017 года) в срок до 20.03.2018.

Печоранефтегаз: Определение ВС РФ от 26.09.2019

Компания по договору купли-продажи приобрела у иностранного акционера (резидента Нидерландов) долю в российской компании. Спустя некоторое время после исполнения договора стороны увеличили стоимость реализованной доли, и дополнительная сумма была перечислена продавцу.

Поскольку сделка на дату второй выплаты была полностью исполнена сторонами, инспекция квалифицировала указанную выплату как распределение имущества компании на безвозвратной основе и доначислила компании как налоговому агенту налог у источника в РФ, пени и штраф (подпункты 2 и 10, пункт 1 статьи 309 НК РФ).

Суды встали на сторону инспекции, а ВС РФ не нашел оснований для пересмотра дела на основании следующего:

Паллет Шоп: решение АС г. Москвы от 12.09.2019

Инспекцией было вынесено решение о проведении выездной проверки общества.

Общество оспорило данное решение в связи с тем, что оно было вынесено в связи с началом ликвидации общества, однако еще до момента вынесения решения о проверке, решение о ликвидации общества было отменено.

Суд встал на сторону инспекции, поскольку:

Публикации в СМИ

Минфин заявил о готовности отложить ужесточение налогообложения богатых

Минфин отложит ужесточение критериев налогового резидентства, если идею не поддержит крупный бизнес. Окончательное решение правительство не приняло. Об этом сообщил первый вице-премьер — министр финансов Антон Силуанов на заседании правления Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП), передал «Интерфакс».

Изменения не будут неожиданными, как «черт из табакерки», заверил Силуанов. «Вопросы «центра жизненных интересов», 90–180 дней будем двигать, после того как здесь обсудим, — заверил Силуанов. — Давайте проведем обсуждение на вашей площадке, поскольку это касается крупного бизнеса. Давайте встретимся и детально обсудим это предложение. Каких-то решений на этот счет в правительстве не принималось».

Другое предложение Минфина — уравнять ставку налога на доходы физлиц (НДФЛ) для нерезидентов со ставкой для резидентов на уровне 13% вместо нынешней 30% — будет реализовано, и вероятно, вступит в силу с 2021 года, отметил Силуанов.

Швейцария обменялась данными о миллионах счетов

Швейцарский закон о международном автоматическом обмене информацией вступил в силу 1 января 2017 года, а первый обмен данными состоялся в прошлом году, без каких-либо технических проблем, отмечается в коммюнике Федеральной налоговой администрации.

В этом году Швейцария передала странам-партнерам информацию о 3,1 млн счетов и получила от них информацию о 2,4 млн счетов. Наибольшим объемом информации Конфедерация обменялась с Германией. Благодаря автоматическому обмену информацией кантональные налоговые органы могут проверить, правильно ли налогоплательщики задекларировали свои иностранные активы.

Полный и постоянно обновляемый список стран, с которыми Швейцария уже обменивается или в ближайшем будущем начнет обмениваться налоговой информацией, можно найти на сайте Государственного секретариата по международным финансовым вопросам (Secrétariat d’Etat aux questions financières internationales или SFI). В списке фигурируют Азербайджан, Россия и Казахстан, но нет, например, Украины и Беларуси. В следующем году сеть стран-партнеров Швейцарии продолжит расти – в нее войдут около 90 государств.

Правительство хочет ужесточить механизм оспаривания кадастровой стоимости

Ошибка, которая была допущена при установлении кадастровой стоимости, теперь будет исправляться в пользу владельца недвижимости. Если пересмотренная стоимость оказалась ниже первоначальной, она будет ретроспективно применяться за весь период со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН), объяснил премьер-министр Дмитрий Медведев. А если ошибка системная – исправляться сразу в отношении всех объектов, чья стоимость была рассчитана с ней, добавила руководитель Росреестра Виктория Абрамченко. Такой законопроект был одобрен правительством в четверг.

Параллельно проект усложняет оспаривание результатов кадастровой оценки.

Поправки предлагают ликвидировать комиссии и перенести досудебное оспаривание в государственные бюджетные учреждения, которые проводят оценку. То есть государственное учреждение, проводившее кадастровую оценку по заказу государства, само будет решать, правильно ли оно ее провело, говорит председатель совета национального объединения СРО оценщиков «Союз СОО» Алексей Каминский. Установить кадастровую стоимость в размере рыночной можно будет только во внесудебном порядке, при благосклонном отношении госучреждения, а в судах – оспорить его решение.