Экологический налог: новые правила регулирования
Минфин России разработал и опубликовал на официальном портале проектов нормативных правовых актов законопроект, предусматривающий дополнение Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) главой «Экологический налог». Предполагается, что данный налог заменит существующий в настоящее время неналоговый платеж – плату за негативное воздействие на окружающую среду[1].
Перевод неналогового платежа в ранг налога при сохранении действующего уровня налоговой нагрузки Минфин России объясняет возможностью увеличить поступления в бюджет за счет улучшения качества администрирования.
Если законопроект будет принят, налог будет введен с 1 января 2020 года.
Организации и физические лица, в том числе ИП, осуществляющие деятельность, в ходе которой происходит: (1) выброс загрязняющих веществ в воздух или (2) сброс их в водные объекты, а также (3) размещение и захоронение отходов. Это, например, добывающие, металлургические, химические, пищевые производства, сельскохозяйственные компании, а также полигоны твердых бытовых отходов[2].
По-прежнему не будут являться налогоплательщиками организации и физические лица, в том числе ИП:
1. осуществляющие деятельность на объектах IV категории, к которым относятся объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду, при подтверждении данной категории свидетельством о постановке объекта на учет;
2. в результате осуществления деятельности которых образуются только твердые коммунальные отходы.
Объектом обложения экологическим налогом является негативное воздействие на окружающую среду в трех упомянутых проявлениях. При этом не будет признаваться объектом налогообложения:
- негативное воздействие на окружающую среду в рамках осуществления финансируемой из бюджета деятельности;
- размещение отходов, которые не оказывают негативного воздействия на окружающую среду;
- накопление отходов, которые будут утилизированы в течение 11 месяцев со дня их образования.
Законопроектом конкретизирована налоговая база для каждого объекта налогообложения.
Налоговые ставки не изменятся по сравнению с существующим в настоящее время размером платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Налоговым периодом будет установлен календарный год. Срок уплаты налога – не позднее 1-го марта года, следующего за налоговым периодом. При этом налогоплательщикам так же, как и сейчас, необходимо будет вносить ежеквартальные авансовые платежи в размере ¼ части суммы, уплаченной за предыдущий год.
На сегодняшний день добросовестные компании и ИП, которые осуществляют деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду, платят соответствующий платеж. В связи с этим, по существу, перевод неналогового платежа в статус налога напрямую может «ударить по карманам» лишь недобросовестных представителей современного бизнеса.
К ним станет возможным применение мер не только административной ответственности, но и налоговой, а также уголовной.
Кроме того, передача платежа под администрирование налоговых органов позволит применять к недобросовестным предпринимателям способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а также механизм бесспорного взыскания налога, что в рамках действующего регулирования невозможно.
[1] Порядок исчисления, взимания и уплаты неналогового платежа регулируется положениями Федеральных законов от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства», Постановлениями Правительства РФ от 03.03.2017 № 255 «Об исчислении и взимании платы за негативное воздействие на окружающую среду», от 13.09.2016 № 913 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах», от 28.09.2015 № 1029 «Об утверждении критериев отнесения объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II, III и IV категорий».
[2] Критерии отнесения объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II, III и IV категорий утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.09.2015 № 1029.